深圳市(shì)國(guó)家(jiā)稅務局 深圳¥φ≤'市(shì)地(dì)方稅務局 關于2017年↑¥(nián)度居民(mín)企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)±清繳工(gōng)作(zuò)的(de)通(tōng)告
為(wèi)做(zuò)好(hǎo)2017•£π年(nián)度居民(mín)企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳♣÷工(gōng)作(zuò)，根據《中華人(rén)民(↑±©¥mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅法》及其實施條例、₩£λ《國(guó)家(jiā)稅務總局關于印發<企業(yè)所得(de)↔←↑ 稅彙算(suàn)清繳管理(lǐ)辦法>的(de)通(t<πōng)知(zhī)》（國(guó)稅發〔2009〕79号）有(yǒu)關δ∞§規定，現(xiàn)将有(yǒu)關事(shì)項通(tōng)告如∞ε(rú)下(xià)：
一(yī)、彙算(suàn)清繳範圍
凡屬深圳市(shì)國(guó)家(jiā)稅務局、深§€≤圳市(shì)地(dì)方稅務局企業(yè)所得(de)稅征管♦Ωδ範圍,按查賬征收和(hé)核定應稅所得(de)率征收的(de)居民(mín÷δ)企業(yè)所得(de)稅納稅人(rén)（以下(xi∑γ→£à)簡稱“納稅人(rén)&rdqu↓≠$✔o;)，無論是(shì)否在減稅、免稅期間(jiān)，也(yě)無論盈利→↕©↑或虧損，均應當辦理(lǐ)企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳。
跨地(dì)區(qū)經營彙總納稅企業(yè€≥)在深設立的(de)二級分(fēn)支機(j>©•ī)構，按照(zhào)《國(guó)家(£jiā)稅務總局關于印發<跨地(dì)區(qū)經營彙總納稅企業☆↕σ¶(yè)所得(de)稅征收管理(lǐ)辦÷β↔法>的(de)公告》（國(guó)β→₹家(jiā)稅務總局公告2012年(nián) ©¥第57号)的(de)規定辦理(lǐ)企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳。
實行(xíng)核定定額征收企業(yè)™δ所得(de)稅的(de)納稅人(rén)，不(bù)進行(xín♣∏©g)彙算(suàn)清繳。
二、彙算(suàn)清繳時(shí)間(jiān)
納稅人(rén)自(zì)年(nián)÷♠度終了(le)之日(rì)起五個(gè)月(yuè)內(nèi)向←✔主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)企業(yè)所得✔±β(de)稅年(nián)度申報(bào)和(hé)彙算(suàn)清繳。
三、彙算(suàn)清繳內(nèi)容
（一(yī)）納稅人(rén)依照(zhào)企業(yè)所得(de)♣≥稅稅收法律、法規、規章(zhāng)及其他(tā)有(yǒu)關₩ ™企業(yè)所得(de)稅規定，自(zì)行(xíng)計(jì)算α™(suàn)本納稅年(nián)度應納稅所得(>→de)額和(hé)應納所得(de)稅額，根據季度預繳企•₹ε§業(yè)所得(de)稅的(de)數(shù)額，确定該納稅年(n≠₽ián)度應補或者應退稅額，并填寫企業(§✘yè)所得(de)稅年(nián)度納稅申報(bào) α↕↑表，向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)企業(yè)所得(de)"←'稅年(nián)度納稅申報(bào)、提供稅務機(j£€ī)關要(yào)求提供的(de)有(yǒu)關資料、結清•× >全年(nián)企業(yè)所得(de)稅<♦®稅款。
納稅人(rén)對(duì)納稅申報(bào£©)的(de)真實性、準确性和(hé)完整性負法律責任。
（二）納稅人(rén)需向稅務機(jī)關審批、審核或備案的(de)事(♠☆≈₹shì)項，應按照(zhào)規定的(de)程序、時(sπ→hí)限和(hé)要(yào)求及時(shí)辦理(lǐ)。
企業(yè)所得(de)稅優惠事(shì)項實行(x★★íng)備案資料留存備查的(de)方式，Ω↔★Ω即納稅人(rén)享受企業(yè)所得(de)稅優惠 α∑€的(de)，應當自(zì)行(xíng)判斷是(σ ♥shì)否符合稅收優惠政策規定的(de)條件(jiàn×₹∞)，并自(zì)行(xíng)在申報(bào)"• ±表填報(bào)享受優惠減免，同時(shí)妥善保∑ &₩管留存備查資料。其中，享受軟件(jiàn)和≈±'(hé)集成電(diàn)路(lù)企業(yè)優惠事(shì)項的(de)納&γλ稅人(rén)，按照(zhào)《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總φ¥局 發展改革委 工(gōng)業(yè)和(hé)信息化(huà)部關€'于軟件(jiàn)和(hé)集成電(diàn)路(lù)産≥×∑"業(yè)企業(yè)所得(de)稅優惠政策有(yǒu)關問(w→☆↕≠èn)題的(de)通(tōng)知(zhī)€Ω$》（财稅〔2016〕49号）的(de)規定，需要(y∞÷✔ào)附送相(xiàng)關紙(zhǐ)質資料的(de₹♦♦¥)，需到(dào)稅務機(jī)關備案。
納稅人(rén)發生(shēng)資産損失的(de)，應按《國(₹≠α•guó)家(jiā)稅務總局關于發布<企業(yè)資産損失所得(de★±σ¥)稅稅前扣除管理(lǐ)辦法>的(de)公告》€↑（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2011年(niá♦>×∑n)第25号）規定的(de)程序和(hé)要(yào)求向稅務機(jī<♥¶→)關申報(bào)，未經申報(bào)的(de→₹)損失，不(bù)得(de)在稅前扣除。其中，屬于清單申報(bào)γ©的(de)資産損失，填寫年(nián)度納稅申報(bào)表附表《§♥→資産損失稅前扣除及納稅調整明(míng)細表》（A105γ☆090）清單申報(bào)資産損失相(xià>∑ng)關項目，有(yǒu)關會(huì)計(jì)核算(suàn)資 £Ω料和(hé)納稅資料留存備查。屬于專項申報(b→↕↕ào)的(de)資産損失，填寫《資産損失稅前扣除"β£ 及納稅調整明(míng)細表》（A105090）專項申報(bào)資産損失相(₹∏¶xiàng)關項目，有(yǒu)關資産損失證據材料應按規定程序向主管稅務機(j←&₽&ī)關申報(bào)。
納稅人(rén)發生(shēng)非貨币✔δ®"性資産投資遞延納稅、企業(yè)重組所得(de)稅特殊性₹<✘稅務處理(lǐ)、居民(mín)企業(yè÷♥♥)資産（股權）劃轉特殊性稅務處理(lǐ)、享受研發費(fèi)用(yòng)∑α加計(jì)扣除優惠政策的(de)，應按有(yǒu)關規定分(fēn)别填寫《♣∞φ非貨币性資産投資遞延納稅調整明(míng)細表》《企業(yδλ↓è)重組所得(de)稅特殊性稅務處理(lǐ)報(bào¶™∏)告表》《居民(mín)企業(yè)資産（股權）劃轉特殊性稅務處理(l×←&ǐ)申報(bào)表》《研發項目可(kě)加計(jì)扣除研究開(kāi☆α )發費(fèi)用(yòng)情況歸集表》，并随同年(nián)度λ↔γΩ納稅申報(bào)表一(yī)并向主管稅務機(jī)≠☆關申報(bào)。
四、納稅申報(bào)方式和(hé)流程
2017年(nián)度企業(yè)所得(de)稅年(nián)↕γγ度申報(bào)及彙算(suàn)清繳實行(xíng)網上(shà☆ ✘ng)申報(bào)方式（其中，深圳國(guó÷↔)稅局提供網頁在線申報(bào)方式和(hé)客戶端申報(b®γ<ào)方式，深圳地(dì)稅局提供網頁在線申報(bào)方式）。
查賬征收企業(yè)适用(yòng)《中華人(rén)民(míαεn)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得(de)稅年(nián)度納稅申報→∏Ωσ(bào)表（A類，2017版）》（國(gu≠≥♣£ó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第54号）。'
核定應稅所得(de)率征收納稅人(rén)适用(y♥ππòng)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企'業(yè)所得(de)稅月(yuè)（季）度和(hé)年(nián)度納稅γ★申報(bào)表（B類，2015年(nián)版）》（國(₹♠☆guó)家(jiā)稅務總局公告2015年(nián)第31号）。
跨地(dì)區(qū)經營彙總納稅企業(yè)在深設立的(de)二級分Ω"(fēn)支機(jī)構适用(yòng)《中華人(rén$↕♠α)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(y&↔ε∏è)所得(de)稅分(fēn)支機(jī)構年★♣(nián)度納稅申報(bào)表》及附表《企業(yè∞♦↓)所得(de)稅彙總納稅分(fēn)支機(jī)構所得♦¶∏₽(de)稅分(fēn)配表》。
納稅人(rén)應在規定的(de)彙算(suàn)清繳 ₽時(shí)限內(nèi)，通(tōng)過門(m<≈♠én)戶網站(zhàn)（深圳國(guó)稅局ww®>¶w.szgs.gov.cn，深圳地(dì)★•稅局www.szds.gov.cn）分(fē♥₩n)别填寫和(hé)報(bào)送所适用(yòng)的(de)申報(bào)表∑'ε和(hé)年(nián)度财務會(huì)計(jì)報(αε™bào)表，并結清稅款。
納稅人(rén)在彙算(suàn)清繳期內(n¥∏•èi)發現(xiàn)當年(nián)企業(yè)所得(de)稅申報(bào✔×₽≤)有(yǒu)誤的(de)，可(kě)在彙算(♠≠suàn)清繳期內(nèi)按照(zhào)規定程'♦÷£序到(dào)主管稅務機(jī)關征收前台重新填報(bào)納稅申報€↕φ (bào)表并進行(xíng)納稅申報(bào)（其中，深圳國(guó§ ≠)稅局提供申報(bào)錯(cuò)誤網上(sh✘≈àng)更正功能(néng)）。
各主管稅務機(jī)關在辦稅大(dà)廳設立了(le)&ld₹¶≤quo;自(zì)助報(bào)稅服務區(qū)”，提供給納稅人(€₹§rén)進行(xíng)“自(zì)助≈→式”申報(bào)。
五、彙算(suàn)清繳資料
2017年(nián)度居民(mín)企業(yè)所得(α&★de)稅彙算(suàn)清繳試行(xíng)彙算(s♠$•uàn)清繳資料留存備報(bào)方式，Ω>♥∑即相(xiàng)關彙算(suàn)清繳資料由納稅人β© (rén)自(zì)行(xíng)保存，在稅務✔¥÷"機(jī)關要(yào)求報(bào)送時(shí)才需報↓→α(bào)送。
納稅人(rén)采用(yòng)網上(shàng)申報(bào)方式的(deπα↑)，應按照(zhào)稅收征管法及其實施細則有(yǒu)±✘ 關涉稅資料保存的(de)規定，自(zì)行(xíng)保存以下(xià₩≤©)有(yǒu)關資料：
（一(yī)）企業(yè)所得(de)稅年(nián)度納稅"申報(bào)表及其附表；
（二）财務報(bào)表；
（三）涉及關聯方業(yè)務往來(lái)的(de§∞✔↑)，同時(shí)報(bào)送《中華人(rén)民(mí↔∑€€n)共和(hé)國(guó)企業(yè)年(nián)度關聯業(yè)務往來¶✔↔(lái)報(bào)告表》；
（四）備案事(shì)項相(xiàng)關資料♦ ；
（五）總機(jī)構及分(fēn)支機(jī)構基本情況、分(fēn)支機(♣•♠×jī)構征稅方式、分(fēn)支機(jī)構的(de>↕ )預繳稅情況；
（六）委托中介機(jī)構代理(lǐ)納稅申報(bào)的(d≥☆e)，雙方簽訂的(de)代理(lǐ)合同和(hé)中介機(jī)構出具的(de∞ )包括納稅調整的(de)項目、原因、依據、計∑≈(jì)算(suàn)過程、調整金(jīn)額≥€✘✘等內(nèi)容的(de)報(bào)告；
（七）跨地(dì)區(qū)經營彙總納稅企業(yèα←☆)總機(jī)構需保存彙總納稅企業(yè)分(fēn)支機(jī)Ω 構所得(de)稅分(fēn)配表、各分(fēn)₩'支機(jī)構的(de)年(nián)度财務報(bà₽ ↕o)表和(hé)各分(fēn)支機(jī)構參♥€✔與企業(yè)年(nián)度納稅調整情況的(de)說<★(shuō)明(míng)；分(fēn)§ε♠∑支機(jī)構需保存經總機(jī)構所在地(dì)主管稅務機(jī)關受理→ α(lǐ)的(de)彙總納稅企業(yè)分(fēn)♥₽支機(jī)構所得(de)稅分(fēn)配表、分(fēn)支機(jī)©'構的(de)年(nián)度财務報(bào)表（或年(☆↑ γnián)度财務狀況和(hé)營業(yè)收支情況）和(hé)分(fēn£β∞)支機(jī)構參與企業(yè)年(nián)度∏$納稅調整情況的(de)說(shuō)明(míng™≈÷≈)；
（八）房(fáng)地(dì)産開(kāi&♥☆®)發企業(yè)應依據計(jì)稅成本對©>₹♠(duì)象确定原則确定已完工(gōng)開(kāi)發産品的(de)成本'®♠<對(duì)象，并就(jiù)确定原則、依據≠δ，共同成本分(fēn)配原則、方法，以及開×↔(kāi)發項目基本情況、開(kāi)發÷↓σ→計(jì)劃等出具專項報(bào)告；
（九）其他(tā)按照(zhào)稅收政策規定需要(yào)在彙算(suàn™↑ π)清繳期間(jiān)報(bào)送的(de)資料。（詳情請(qǐ±↑≈ng)查閱辦稅指南(nán)）
納稅人(rén)采用(yòng)上(shàng)門(₹§φ mén)申報(bào)方式的(de)，仍按規定報(bào)÷♥€送上(shàng)述一(yī)至三項資料，四至九項資料按照(zhào≥ ®)稅收征管法及其實施細則有(yǒu)關涉稅資料保存的(de δ¥)規定自(zì)行(xíng)保存。
六、政策風(fēng)險提示服務
為(wèi)了(le)進一(yī)步提升納稅服務水(shuǐ)平，幫助納稅人(α ₽rén)提高(gāo)申報(bào)質量，降低(dī)稅收™∞風(fēng)險，深圳市(shì)國(guó)♥↑家(jiā)稅務局和(hé)深圳市(shì)地(dì)方稅務局÷£決定在2017年(nián)度企業(yè)所∞₹↑α得(de)稅彙算(suàn)清繳推廣稅收政策風(fēng)險提♥ 示服務。該服務具體(tǐ)實現(xiàn)方式是(♥βshì)在網上(shàng)申報(bào)系統的(d£≠e)申報(bào)表發送頁面增加稅收政策風(fēn♣☆ •g)險提示掃描功能(néng)，納稅人(rén)可(kě)以自(zì)由÷↔選擇是(shì)否享受服務，選擇與否不(bù)會(huì)影(yǐng)✔≈ >響納稅人(rén)正常申報(bào)。
七、違章(zhāng)處理(lǐ)
納稅人(rén)未按規定期限進行(xíng)彙算(suàn)清繳，或者未↓σ按規定保存或報(bào)送本通(tōng)告第五☆條所列資料的(de)，按照(zhào)稅收征€管法及其實施細則有(yǒu)關規定處理(lǐ)。
八、其它事(shì)項
（一(yī)）企業(yè)所得(de)稅網上(shàng)年(nián)度納稅$¶申報(bào)、彙算(suàn)清繳有( φyǒu)關政策規定及具體(tǐ)操作(zuò)事(→™shì)宜請(qǐng)登陸深圳市(shì)國(∏δ↔guó)家(jiā)稅務局網站(zhàn)（www.szgs.gov.≥÷←cn）、深圳市(shì)地(dì)方稅務局網Ω☆α站(zhàn)（www.szds.gov.cn）§或撥打服務熱(rè)線12366查詢。
（二）為(wèi)了(le)提高(gāo•>>•)申報(bào)納稅的(de)準确性，節約辦稅時(shβ£α←í)間(jiān)，建議(yì)選擇網上(shàng)申報(bào)方式。網上Ω≤₽∏(shàng)申報(bào)系統提供了(le)清晰的(de)β≈≤ 填報(bào)指引和(hé)信息提示，可(kě)以更方便'、快(kuài)捷和(hé)準确的(de)完♥成申報(bào)表的(de)填報(bào)。
（三）本通(tōng)告的(de)相(xiàng)關事(sh↓₩ì)項，如(rú)國(guó)家(jiā)稅務總局在2017年(n→≥ián)度彙算(suàn)清繳結束之前下(xià)發新的(de)規定，₽¶按新的(de)規定辦理(lǐ)。
特此通(tōng)告。
粵公網安備 44030302001377号