國(guó)家(jiā)稅務總局深圳市(shì)'☆稅務局關于貫徹落實小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征>>®$增值稅有(yǒu)關征管問(wèn)題的(de)通¥≤(tōng)告

按照(zhào)《财政部稅務總局關于實施小(xiǎo)微(wēi)企♦↕業(yè)普惠性稅收減免政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅'≥∏σ〔2019〕13号）、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于小(xiǎ÷♦®§o)規模納稅人(rén)免征增值稅政策有(yǒu)關征管問(wèn)題的(₽₽‍₩de)公告》（2019年(nián)第4号）等相(xiàng)關規定，結合深圳λπβ實際，現(xiàn)将我市(shì)增值£♣‍©稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅有(yǒu)關征管問(wèn)題'$>通(tōng)告如(rú)下(xià)：

一(yī)、我市(shì)小(xiǎo)規模納稅人∞≈(rén)納稅期限為(wèi)一(yī)個(♣∑>gè)季度，以一(yī)個(gè)季度為₽↑(wèi)納稅期限的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)（含個( €gè)體(tǐ)工(gōng)商戶及臨時(sh✘>>í)稅務登記中的(de)個(gè)人(r Ω≠én)，下(xià)同）發生(shēng)增值稅應稅銷售行(xí→<φng)為(wèi)，季度銷售額合計(jì)未超過30萬元（含本數(shù¶‍)，下(xià)同）的(de)，免征增值稅。

小(xiǎo)規模納稅人(rén)發生(shēng)增值稅應稅銷售行(xín♣σ ↔g)為(wèi)，季度銷售額合計(jì)♣€£♦超過30萬元，但(dàn)扣除本期發生(shēng)的(de)銷售不★☆(bù)動産的(de)銷售額後未超過30萬元的 ©♣(de)，其銷售貨物(wù)，提供加工(gōng)•$、修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産的(♥€∏de)銷售額免征增值稅。

二、适用(yòng)增值稅差額征稅政策的(de)小(xiǎo)規模納稅≤₽‌±人(rén)，差額後季度銷售額合計(jì)₹<λ​未超過30萬元的(de)，享受免征增值稅政策。

三、按季納稅申報(bào)的(de)小(xiδ∞™ǎo)規模納稅人(rén)，實際經營期不(bù)足一(yī)個(gè)季度的↑♣•δ(de)，以實際經營月(yuè)份計(jì)算(suàn)當期免ε≈§征增值稅的(de)銷售額度。

四、《中華人(rén)民(mín)共和(₹σ←hé)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例實↑←施細則》第九條所稱的(de)其他(tā)個(gè)人(réαφn)，采取一(yī)次性收取租金(jīn)&β（包括預收款）的(de)形式出租不(bù)€✘Ω₽動産取得(de)的(de)租金(jīn)收入，可(kě)在對(duì)應的(π↑ελde)租賃期內(nèi)平均分(fēn)攤，分(fēn)攤後的(d∑↔§e)月(yuè)租金(jīn)收入未超過10萬元（含本數(shù)）的(de)✔α≤，免征增值稅。

五、轉登記日(rì)前連續4個(gè)季度（以1個(gè)季≤₽∏♠度為(wèi)1個(gè)納稅期）累計(jì∏→)銷售額未超過500萬元的(de)一(yī)般納稅人(rén)，在2019年σπ¥ (nián)12月(yuè)31日(rì♠π∞)前，可(kě)選擇轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模☆φ≥<納稅人(rén)。

一(yī)般納稅人(rén)轉登記為(wèi™&∞ )小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)相(xiàng)關事(s€&$♠hì)宜，按照(zhào)《國(guó)家(jiā)稅務總局關于統•¶λ一(yī)小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準等若幹增值稅問(wèn)題的Ωλλ‌(de)公告》（2018年(nián)第18号）、《國(β★©"guó)家(jiā)稅務總局關于統一(yī)小(xiǎo)規模納"★±稅人(rén)标準有(yǒu)關出口退（≠✘•←免）稅問(wèn)題的(de)公告》（2Ω>¶018年(nián)第20号）的(de)<​相(xiàng)關規定執行(xíng)。

六、按照(zhào)現(xiàn)行(xínλ•★$g)規定應當預繳增值稅稅款的(de)小(xiǎo)規模納稅人 σ$α(rén)，凡在預繳地(dì)實現(xiàn)的(de)季度銷售額未超過30₽ > 萬元的(de)，當期無需預繳稅款。本通(tōng)告下(xi↔✘δà)發前已預繳稅款的(de)，可(kě)以向₩☆​ 預繳地(dì)主管稅務機(jī)關申請(qǐng)退還(hái)。

七、小(xiǎo)規模納稅人(rén)中的(de)單位和(héσ¥÷↕)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶銷售不(b≤↕ εù)動産，應按其納稅期、本通(tōng)告第六條以及其他(tā)‍‌÷現(xiàn)行(xíng)政策規定确定是(★♥✔shì)否預繳增值稅；其他(tā)個(gè)人(rén)銷售< §↓不(bù)動産，繼續按照(zhào)現(xiàn)行₹‍÷(xíng)規定征免增值稅。

八、小(xiǎo)規模納稅人(rén)季度銷售額✔∑‍超過30萬元的(de)，使用(yòng)增值稅發票(piào)管理(‌γσ lǐ)系統開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)、機(jī)動₽Ω車(chē)銷售統一(yī)發票(piào)、增值稅電(diπ↑¥εàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)。

已經使用(yòng)增值稅發票(piào)管理(lǐ)$ ∞→系統的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，季度銷‌☆售額未超過30萬元的(de)，可(kě)以繼續使用™Ω(yòng)現(xiàn)有(yǒu)稅控設備開(kāiφ✔☆↔)具發票(piào)；已經自(zì)行(xí→™&γng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，可∞∑↑™(kě)以繼續自(zì)行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yò"✘ ng)發票(piào)，并就(jiù)開(£✘kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)銷售額計(‍→®jì)算(suàn)繳納增值稅。

九、小(xiǎo)規模納稅人(rén)需要(yào)向稅務機(jī)關申請(q"♥ǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)®∏α，應同時(shí)按規定預繳增值稅稅款。

十、小(xiǎo)規模納稅人(rén)季度銷售σπ額未超過30萬元的(de)，當期因開(kāi)具（自(zì)行(β‌•xíng)開(kāi)具或向稅務機(jī)關申請(qǐnλ≥↑g)代開(kāi)）增值稅專用(yòng)發票(piào)已經繳納的(∞뱶de)稅款，在專用(yòng)發票(piào)全部聯✘×π次追回或者按規定開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票←✔↕(piào)後，可(kě)以向主管稅務機(jī)關申請(qǐng£≤"Ω)退還(hái)。

十一(yī)、小(xiǎo)規模納稅人(rén)如(rú)按規 π定需要(yào)向稅務機(jī)關申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通(t↕↔ ōng)發票(piào)的(de)，在一(yī)個(gè)季度•'✔內(nèi)銷售額合計(jì)超過30萬元的(de)≥<，應在銷售額超過30萬元的(de)當次，一(yī)并就(jiù)累£&計(jì)代開(kāi)普通(tōng)發票(piào)的(de)銷售額計(j®₽≠πì)算(suàn)預繳稅款。季度銷售額合計(jì)未超過30萬元的&∏☆(de)，免稅代開(kāi)。

十二、根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)增值稅暫行(x•£€íng)條例》和(hé)《财政部國(guóε←)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi₽π)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知(zhī)》（财εσ稅〔2016〕36号）有(yǒu)關規定，小(xiǎo)規∞♦∞模納稅人(rén)發生(shēng)應稅行(xín↕∏g)為(wèi)适用(yòng)免征增值稅規定的(de)，不(bù)得(de)♥ε∑σ向稅務機(jī)關申請(qǐng)代開(kāi)或✔λ♥•自(zì)行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(®←₩piào)，即小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售的(de)按項目免征增值↕→↔≈稅的(de)應稅貨物(wù)及勞務和(hé)應稅服務及無形資産、不(bù)動≤ ₹産，季度銷售額合計(jì)無論是(shì)否超過30‍✔↕萬元，不(bù)得(de)向稅務機(jī)關申請(qǐng)代開(kā$πi)或自(zì)行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(‍¶"piào)，但(dàn)可(kě)以自(zì)行(xíng)開(kāi)具或λ↑π向稅務機(jī)關申請(qǐng)代開(kāi)免稅普通(tōng)發₩¶€票(piào)，不(bù)需預繳稅款。

十三、小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售的(de)按項目免征增值稅的(de‌₩>§)應稅貨物(wù)及勞務和(hé)應稅服✘₽±務及無形資産，需要(yào)開(kāi)具增值稅專用(yòn≈♠g)發票(piào)的(de)，可(kě)以按規定申請(qǐλ∞±∏ng)放(fàng)棄免稅。放(fàng)棄免稅後，符合條件β♦§(jiàn)的(de)可(kě)以自(zì)行(xíng)開(kāi)具或向稅×♠☆‍務機(jī)關申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票(pià↕λσo)，但(dàn)36個(gè)月(yuè)內(nèi)不(bù)得(de)α×↔‍再申請(qǐng)免稅。

十四、我市(shì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)按征收↕™方式分(fēn)為(wèi)查賬征收和(hé)定期定額征收，實行(xíng↑←)查賬征收的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)需按季填報Ω×₽∑(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小(xiǎo)¶€§♣規模納稅人(rén)适用(yòng)）》；實行(xíng)∞↔定期定額征收的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)需按季填報(bà↕✘o)《增值稅納稅申報(bào)表（适用(♥☆​✘yòng)于增值稅小(xiǎo)規模雙定戶納稅人×ΩΩ (rén)）》。

查賬征收的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)"∑ £（不(bù)含個(gè)體(tǐ)工(gōng)商Ω≥™戶及其他(tā)個(gè)人(rén)），季度銷售額合計(j¶£ì)未超過30萬元（不(bù)包括其他(tā)增值稅免稅政$β策）的(de)，按銷售貨物(wù)及勞務和(hé)服務、不(b∑γ☆♠ù)動産和(hé)無形資産行(xíng)為(w¥₩×èi)分(fēn)别在《增值稅納稅申報(bào)表♠↓¶（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）》（©∑λ以下(xià)簡稱《增值稅納稅申報(bào)表》，下(x•€Ωià)同）第10欄“小(xiǎo)微(wēγφ∞×i)企業(yè)免稅銷售額”“貨物(↑∞wù)及勞務”和(hé)“服務、不(bù)動産™↑"φ和(hé)無形資産”列填報(bào)。免稅額根據第10欄&ld₽ quo;小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)免稅銷售額&rdqu↔&★o;和(hé)征收率計(jì)算(suàn)，分(fēn)别在《增值稅納稅申報δ☆™₩(bào)表》第18欄“小(xiǎo)微('∞​wēi)企業(yè)免稅額”“貨物(wù)及勞φ&δ務”和(hé)“服務、不(b®₩ù)動産和(hé)無形資産”列填報(bào)。

查賬征收的(de)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商≤♠≥戶和(hé)其他(tā)個(gè)人(rén)，' σ​季度銷售額合計(jì)未超過30萬元（不(bù)包括其他(tā)增值←≤λ 稅免稅政策）的(de)，按銷售貨物(wù)及勞務和(hé)服£≤務、不(bù)動産和(hé)無形資産行(π>xíng)為(wèi)分(fēn)别在《增值稅納稅申報₽≠(bào)表》第11欄“未達起征點銷售額∑←”“貨物(wù)及勞務&rdq× ♦uo;和(hé)“服務、不(bù)動産和(hé)無→¥形資産”列填報(bào)。免稅額根據第11欄“未達♦"∑ 起征點銷售額”和(hé)征收率計(jì)算(s©π♣>uàn)，分(fēn)别在《增值稅納稅申₹β報(bào)表》第19欄“未達起征點免稅額”&ld♠£quo;貨物(wù)及勞務”和(hé)&ldquo∑α™∑;服務、不(bù)動産和(hé)無形資産∑ ”列填報(bào)。

查賬征收的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)季度銷售額合計(jì)未超¶¶£π過30萬元的(de)，代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票(piào)的(<☆≥ de)銷售額按銷售貨物(wù)及勞務和(hé)服務、不(b∞¥ ù)動産和(hé)無形資産行(xíng)為©± (wèi)分(fēn)别在《增值稅納稅申報(bào>¶‌♠)表》第一(yī)項“應征增值稅不(bù)含稅銷售額（3％征收率）₽₩”第2欄“稅務機(jī)關代開(kāi)的(de)♦$Ω•增值稅專用(yòng)發票(piào)不★€★±(bù)含稅銷售額”&ldqu©©∑o;貨物(wù)及勞務”和(hé)&♦>™÷ldquo;服務、不(bù)動産和(hé)無形資産”列以₽® 及第二項“應征增值稅不(bù)含稅銷售額（5％征σλ收率）”第5欄“稅務機(jī)關代開₹∑(kāi)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)不(b≈"ù)含稅銷售額”“ ®$服務、不(bù)動産和(hé)無形資産”列填報(bào)，代×" £開(kāi)增值稅專用(yòng)發票(piào)預繳稅款分(fēn)±£γ别在《增值稅納稅申報(bào)表》第21欄“φ±預繳稅額”“貨物(₹Ω≤®wù)及勞務”和(hé)“服務、不(bù)動産和(h ≥≠€é)無形資産”列填報(bào)。

十五、小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售的(de)按項目免征增值₽☆£±稅的(de)應稅貨物(wù)及勞務和(hé)應稅服務、不(bù)↔§€↕動産和(hé)無形資産銷售額應分(fēn©λ)别在《增值稅納稅申報(bào)表》第12欄“其他(£₽tā)免稅銷售額”&ldquo  €∏;貨物(wù)及勞務”和(hé)&lλ ≥αdquo;服務、不(bù)動産和(hé)δ≈無形資産”列填報(bào)。免稅額根據第12欄“其他"σ β(tā)免稅銷售額”和(hé)征收率計(jì"•≠λ)算(suàn)，分(fēn)别在《增值稅納稅申報(bào)表》第17欄←₹“本期免稅額”&ld↓β↕•quo;貨物(wù)及勞務”和(hé)&ldquo β☆×;服務、不(bù)動産和(hé)無形資産”列填報(b↑♥∑ào)。

十六、适用(yòng)差額征稅政策的(de)小(xiǎo)規模納稅人(r©∞ ¥én)，在《增值稅納稅申報(bào)表》“免稅銷售•¶®額”對(duì)應欄次，填寫差額後的(de)↔→銷售額。

十七、小(xiǎo)規模納稅人(rén)2019年(nián)₽>第一(yī)季度銷售額未超過30萬元，但(dàn)當期因代開(kāi)普 ​←≠通(tōng)發票(piào)已經繳納的(de)稅款，可(kě)以在辦"±≥≈理(lǐ)納稅申報(bào)時(shí)向主管稅‍λ務機(jī)關申請(qǐng)退還(hái)。

十八、小(xiǎo)規模納稅人(rén)按照(zhào)稅法規$™®&定減征的(de)增值稅應納稅額，包含可(kě)在增值稅應λ↑ σ納稅額中全額抵減的(de)增值稅稅控系統專用(yòng)設≈∑備費(fèi)用(yòng)以及技(jì)術(shù)維護費©∏σ♣(fèi)，可(kě)在增值稅應納稅額中抵免的(de)購(gòu)置↑≤δ稅控收款機(jī)的(de)增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應納稅 φ₩額情況，需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明(míng)細表》<±®☆（表式及填報(bào)說(shuō)明(míng)見(jiàn)附件λ←πΩ(jiàn)）予以反映。無抵減、抵免情況的(de)納稅人(r←₩én)，不(bù)填報(bào)此表。

十九、根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)增值稅暫行(÷• ×xíng)條例》及實施細則和(hé)《财政部國(guó)家(jiδ≠∏ ā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)∑λ通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）的(de)規定，小(∏&'×xiǎo)規模納稅人(rén)是(shì)指沒有(yǒu)達到(¥πdào)增值稅一(yī)般納稅人(rén)标準的✔&(de)在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物(wù)或者提£∏↔∞供加工(gōng)、修理(lǐ)修配勞務以及進口貨物(↓₽wù)和(hé)銷售服務、無形資産或者不(bù)動産的(¥×™de)單位和(hé)個(gè)人(rén)。

二十、本通(tōng)告自(zì)　2019年(nián)1月(yuè)1日( '↕rì)起施行(xíng)。

特此通(tōng)告。

附件(jiàn)：1．增值稅減免稅申報(bào)明(míng)細表.xls

     ₽φ; 2．《增值稅減免稅申報(bào)明(míng)細表》®δ♥填寫說(shuō)明(míng).doc

國(guó)家(jiā)稅務總局深圳市(shì)稅務局

2019年(nián)1月(yuè)23日(rì<₽↓)